Årsbokslut och årsredovisningar – nu gäller det!

Hög tid för bokslut

Nu är det dags att upprätta boksluten för 2024. Bokslutet ska sedan presenteras på ett av tre sätt. Som en årsredovisning, ett årsbokslut eller ett förenklat årsbokslut. I ett kostnadsfritt webinar 25 februari 2025 berättar vi berättar om skillnaderna och om de senaste nyheterna för vart och ett av alternativen.

Presentationen av bokslutet

Alla aktiebolag ska presentera sitt bokslut i form av en årsredovisning. Det är det mest omfattande av alternativen, med förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, eventuellt en kassaflödesanalys och därefter noter. Samma sak gäller för alla ekonomiska föreningar och alla handelsbolag eller kommanditbolag som har juridisk person bland delägare.

Mindre företag som upprättar årsredovisning får använda förenklingsregelverket K2 ÅR. Bokföringsnämnden (BFN) har föreslagit ändringar av vilka som ska få tillämpa K2 ÅR, bland annat att alla bostadsrättsföreningar (BRF) ska tillämpa det fullständiga regelverket K3 framöver. Det är dock inte beslutat ännu, det är viktigt att veta.

Jag berättar om vad som har hänt under 2024 med varje K-regelverk och vad som ska hända under 2025 och framåt.

Skattereduktion för investeringar

Skattereduktionen för investeringar i inventarier 2021 påverkade boksluten för 2022 i företag med kalenderår som räkenskapsår, och boksluten för 2023 om hela skattereduktionen inte kunde utnyttjas första året. Det var sista chansen. Inget mer händer i boksluten för 2024 på det här området i företag med kalenderår.

I företag med brutet räkenskapsår påverkades boksluten för 2023, och boksluten för 2024 påverkas om hela skattereduktionen inte kunde utnyttjas 2023. Den 31 december 2024 upphörde lagstiftningen om skattereduktion för investeringar, så boksluten för 2024 blir sista chansen för dessa företag.

Avskrivningar

Företag med anläggningstillgångar med begränsad nyttjandeperiod ska göra avskrivningar på dem, men metoderna är olika beroende på vilket regelverk du tillämpar.

Här förbättras reglerna 2025 för enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut. Om de har ett redovisat värde för tillgångar med räkenskapsenliga avskrivningar ska de få göra direktavdrag med ett halvt inkomstbasbelopp (2025: 29 400 kr exklusive moms) jämfört med 5 000 kr som gäller till och med 2024.

Beloppsgränsen 2024 för direktavdrag vid inköp av materiella anläggningstillgångar är 28 650 kr om företaget får dra av momsen på investeringen, annars 25 % högre, nämligen 35 813 kr. Denna regel gäller oavsett vilket K-regelverk företaget tillämpar. För 2025 är gränsen 29 400 kr exklusive moms och 36 750 kr inklusive moms.

Nybyggnad, tillbyggnad och ombyggnad ska tas upp som tillgång med successiva avdrag genom avskrivningar. Ombyggnader som är normala i verksamheten kan du dock få avdrag för direkt inom ramen för det utvidgade reparationsbegreppet, såsom reparation och underhåll som ju alltid ska dras av.

Utgifter för reparation och underhåll som är avdragsgilla vid inkomstbeskattningen ska bokföras som kostnad i redovisningen. Det gäller även det utvidgade reparationsbegreppet, med ett undantag. Företag som tillämpar K3 tar i stället upp utgifterna för ombyggnader som komponentbyten och då blir de en tillgång, även om företaget får avdrag vid inkomstbeskattningen.

Vad är då reparation och underhåll? För fastighetstillgångar är det åtgärder som återställer tillgången till ursprungligt skick. Till exempel stambyten, fasadrenovering, takbyten etc. Något som ofta ställer till problem i företag med fastigheter, såsom BRF, om de inte tillämpar K3. För maskiner och inventarier är reparation och underhåll i stället åtgärder som återställer tillgången till skicket den var i vid anskaffandet.

Reserveringar

Med näringsidkare avser jag fysiska personer som driver enskild näringsverksamhet eller är delägare i handelsbolag/kommanditbolag. För dem kan det bli aktuellt med räntefördelning. Den positiva räntefördelningen är 8,62 % år 2024 och den negativa är 3,62 %, om kapitalunderlaget är högre än +/- 50 000 kr. 2025 förbättras reglerna. Då får näringsidkare göra positiv räntefördelning även om kapitalunderlaget är mindre än 50 000 kr, alltså redan från första kronan, och negativ räntefördelning ska de göra först om kapitalunderlaget överstiger 500 000 kr.

Det kan också bli aktuellt med avsättning till eller återföring från periodiseringsfond eller expansionsfond.

Näringsidkare hanterar räntefördelning, periodiseringsfond och expansionsfond helt och hållet i sina privata inkomstdeklarationer. Dessa poster ska inte finnas med i bokföringen.

Juridiska personer utom handelsbolag/kommanditbolag ska däremot bokföra eventuella periodiseringsfonder. För dem gäller år 2024 en schablonintäkt på 2,62 % av ingående fonder. Återföringar av fonder från 2018 ska kvoteras upp med 6 % och från 2019-2020 med 4 %.

2020 var sista året med högre bolagsskatt så kvoteringarna fortsätter till 2026 för företag med kalenderår som räkenskapsår och till 2027 för företag med brutet räkenskapsår.

Välkommen till vårt webinar

Vi tar upp allt detta och även frågor om pensionskostnader, underskrifter, revision med mera i webinariet den 25 februari 2025. Välkommen att anmäla dig!

• Bokföring
• Digital bokföring
• Företagande

Peter Berg

Redovisningsexpert, med ekonomibloggen consultjourney.com