Förmåner för företagare 2024 och 2025

Vad gäller för förmåner för företagare? Gäller personalförmåner även för företagaren själv? Finns det några skillnader i skattefriheten mellan företagare med aktiebolag och näringsidkare med enskild näringsverksamhet eller handelsbolag? Det går vi in på. Och vad gäller i verksamheter utan andra anställda än företagaren själv? Vi tar upp några av de vanligaste skattefria förmånerna från företaget.

Skattepliktiga och skattefria förmåner för företagare

Utgångspunkten är att den som har en förmån från företaget har privat nytta av att spara in på privata levnadskostnader. Därför beskattas förmåner på samma sätt som lön. Förmånen värderas då till marknadsvärde eller schablonvärde. Schablonbeskattade förmåner är bilförmån, bostadsförmån, kostförmån och ränteförmån.

Dessa förmåner går vi inte in på i månadens blogginlägg och webbinarium. Vi ska nämligen ägna oss åt undantagen, förmånerna som är skattefria för mottagaren. Ingen inkomstskatt för förmånshavaren, men avdragsgillt för företaget.

Reglerna jag berättar om här är såvitt vi vet nu desamma 2025 som 2024. Gränsbeloppen kan dock komma att justeras när Skatteverkets allmänna råd om förmåner för 2025 kommer i december 2024.

Förmåner till vem?

Förmåner riktar sig till anställda.

Företagaren själv räknas också som anställd i självständigt beskattade verksamheter, till exempel aktiebolag. Det gäller även i de fall företagaren är den ende anställde i verksamheten. Det går alltså fortfarande bra att ta emot förmånerna som vi beskriver här, även för ägaren som är ensam anställd.

Näringsidkare är företagare som driver ägarbeskattade verksamheter, alltså fysiska personer som driver enskild näringsverksamhet eller är delägare i handelsbolag/kommanditbolag. Näringsidkare räknas inte som anställda. Verksamheten kan ha anställda, men kan inte ha näringsidkaren själv som anställd. Det betyder att förmånerna vi beskriver här gäller anställda även i dessa företag, men inte företagaren själv. Orättvist men sant.

Uppdragstagare räknas också som anställda enligt Skatteverket. Uppdragstagare kan därmed omfattas av samma förmåner som anställda, på samma villkor.

Personalvårdsförmåner

Personalvårdsförmåner är skattefria för anställda, företagaren själv, och uppdragstagare men inte för näringsidkare i ägarbeskattade verksamheter.

Villkoren för att förmånerna ska vara skattefria är att de är av enklare slag och av mindre värde, att de erbjuds hela personalen eller en större grupp av anställda, samt att förmånerna inte kan bytas mot kontanter.

Därför finns det i flera fall beloppsgränser för förmånerna, gränsbelopp. Om ett gränsbelopp överskrids så blir förmånen skattepliktig för mottagaren, från första kronan, och företaget ska betala arbetsgivaravgifter på beloppet.

Förtäring och blommor

Enklare förtäring på arbetsplatsen är skattefritt. Det kan gälla till exempel kaffe eller te, alkoholfria drycker, kaffebröd, frukt eller enklare smörgåsar. Gränsbeloppet är högst 60 kr exklusive moms.

Fri kost under tjänsteresa är också skattefritt om den ingår obligatoriskt på allmänna transportmedel eller vid hotellövernattning (frukost). Även fri kost vid extern representation är skattefritt. Fri kost vid intern representation är skattefritt, om det är kortvarigt och tillfälligt. Skatteverket anser att högst två personalfester om året är godtagbart i detta sammanhang.

Enklare blombukett går också bra, vid nyanställning, högtidsdagar och sjukdom.

Vi berättar mer om intern och extern representation i blogginlägget och webbinariet Gåvor, julbord och representation 2024.

Friskvård

Företaget kan erbjuda friskvård som friskvårdsbidrag, eller naturaförmån, eller både och. Gränsbeloppet för friskvårdsbidrag är högst 5 000 kr per år. Det finns inget bestämt gränsbelopp för naturaförmån, men det ska handla om friskvård av enklare slag och mindre värde, till exempel medlemskap på gym till priset för ett vanligt gym på orten.

Arbetsredskap

Företaget kan tillhandahålla arbetsredskap som är väsentliga för arbetet skattefritt till den anställde om de är av begränsat personligt värde, eller om det privata värdet är svårt att skilja från nyttan i anställningen. Det kan till exempel handla om mobiltelefon, dator eller surfplatta.

Däremot är det skattepliktigt för mottagaren om företaget bekostar installation av bredband i hemmet och löpande internetabonnemang, därför att det likställs med inbesparade levnadskostnader.

Företaget kan också tillhandahålla arbetskläder, till exempel uniform, om kläderna är anpassade till arbetet och inte kan användas privat. Exempel är klädsel för restauranger eller hotell.

Personalrabatt

Företaget kan ge personalrabatt skattefritt på varor eller tjänster, från företaget eller koncernen, så länge det är från det ordinarie sortimentet. Rabatten får inte vara ersättning för utfört arbete eller överstiga rabatter till kunder.

Gåvor

Det finns tre möjligheter till skattefria gåvor från företaget.

1. Julgåva – Gränsbelopp högst 550 kr inklusive moms
2. Jubileumsgåva – Gränsbelopp högst 1 650 kr inklusive moms
3. Minnesgåva – Gränsbelopp högst 15 000 kr inklusive moms

Jubileumsgåva är aktuell när företaget firar 25, 50, 75, 100 år etc.

Minnesgåva är aktuell för personer med varaktig anställning eller varaktigt uppdrag under minst 6 år. En skattefri minnesgåva kan överlämnas när personen slutar sin anställning eller sitt uppdrag. Dessförinnan kan ytterligare högst en minnesgåva ha lämnats när personen uppnår jämn ålder på 50 år eller mer, eller efter lång anställning och långt uppdrag på minst 20 år.

Sommargåva är skattepliktig och ingår därför inte i listan.

Vi berättar mer om gåvor i blogginlägget och webbinariet Gåvor, julbord och representation 2024.

Fordon

Fri cykel är skattefri förmån om förmånsvärdet är högst gränsbeloppet 3 000 kr/år. Det motsvarar en cykel för 15 000 kr inklusive moms med värdeminskning på 20 % per år.

Fri laddning av elfordon på arbetsplatsen är tillfälligt skattefritt till 30 juni 2026, men får inte kombineras med skattefri milersättning vid tjänsteresa med förmånsbil. Välj skattefri laddel eller skattefri milersättning!

Fri parkering för förmånsbil vid arbetet är skattefritt, till exempel fri garageplats eller parkeringsplats. Om arbetsplatsen är hemma så är förmån av fri parkering däremot skattepliktig.

Välkommen till vårt webinar

Vi berättar mer om skattefria förmåner i ett kostnadsfritt webinar den 29 november 2024. Där får du ytterligare tips om skattefrihet för flyttbidrag, utbildning, pensionsrådgivning och försäkringar, samt gott om källhänvisningar. Välkommen att anmäla dig!

• Skatteregler

Peter Berg

Redovisningsexpert, med ekonomibloggen consultjourney.com