Representation, julbord och gåvor

Snart är det dags att boka julbord för personal och affärskontakter, kanske också planera gåvor. Vad får julbordet kosta? Är det avdragsgillt för företaget? Och skattefritt för deltagarna? Är det skillnad på att bjuda personal eller affärskontakter? Vad får julgåvorna kosta?  Det går vi igenom här.

Gåvor

Det finns tre typer av gåvor från företaget som kan vara skattefria för anställda och uppdragstagare.

1. Julgåvor
2. Jubileumsgåvor
3. Minnesgåvor

Som du ser saknas sommargåvor i listan. Sommargåvor var tillfälligt skattefria under pandemin, men den skattefriheten har upphört.

Skattefria gåvor kan gälla varor eller tjänster. Skatteverket nämner exemplen aktier, resor, restaurangbesök, vin, sprit och presentkort som inte kan bytas mot pengar.

Betalningsmedel är dock skattepliktiga gåvor. Skatteverket nämner exemplen pengar, checkar, postväxlar och presentkort som kan bytas mot pengar.

Mottagarna kan vara uppdragstagare likaväl som anställda. Skatteverket anser att om en arbetsgivare ger personalvårdsförmåner och gåvor till uppdragstagare, på samma villkor som till de anställda, så gäller samma regler för skattefria förmåner och gåvor även för uppdragstagare.

Gränsbelopp

Beloppsramarna för skattefriheten är beloppsgränser som företaget inte får överskrida. Annars blir gåvorna skattepliktiga – Från första kronan!

Gränsbeloppen avser gåvans marknadsvärde. Alltså inte vad företaget har betalat utan vad mottagaren skulle ha fått betala för att själv köpa varan eller tjänsten.

Julgåvor till personal

Företaget kan ge julgåvor av mindre värde till anställda och uppdragstagare. Mindre värde är upp till 550 kr inklusive moms. Det är vad Skatteverket anser som ”mindre värde”. Men en förutsättning för att gåvan ska vara skattefri är att företaget ger julgåvor till alla anställda eller en större grupp av anställda.

Ägaren i ett aktiebolag är anställd på samma sätt som övriga anställda. Det innebär att om bolaget saknar övriga anställda så kan ägaren ändå ta emot en julgåva upp till gränsbeloppet 550 kr från sitt bolag. Villkoret att ge julgåva till alla anställda (den ende anställde) är ju uppfyllt!

Övriga gåvor till personal

Företaget kan ge skattefria jubileumsgåvor till anställda och uppdragstagare, men inte oftare än i 25-årsintervaller. När företaget firar 25 år, 50 år, 75 år, 100 år etc. Gränsbeloppet för jubileumsgåvor är 1 650 kr inklusive moms. Skattefriheten förutsätter att jubileumsgåvor ges till alla anställda eller en större grupp av anställda, precis som för julgåvor.

Företaget kan också ge en minnesgåva till en varaktigt anställd eller en uppdragstagare med varaktigt uppdrag. Med varaktighet menas sammanlagt 6 år som anställd eller uppdragstagare. Gränsbeloppet för en minnesgåva är 15 000 kr inklusive moms. Minnesgåvan kan lämnas när personen uppnår en viss ålder (enligt Skatteverket jämna födelsedagar från 50 år och uppåt), eller efter en längre anställning (minst 20 år), eller när anställningen eller uppdraget upphör. Företaget kan ge skattefri minnesgåva högst en gång utöver när anställningen eller uppdraget upphör.

Julgåvor till ideella organisationer

Det är inte avdragsgillt för företag att ge gåvor till ideella organisationer. Många företag väljer ändå att ge julgåvor till ideella organisationer i stället för till personalen, trots att det inte är avdragsgillt. Men kan den anställde råka ut för beskattning då?

Ja. Om den anställde kan påverka företagets val av gåvomottagare. Eller om den anställde väljer att företaget skänker pengar till en organisation i stället för att få en julklapp. Då anser Skatteverket att det är samma sak som att få kontanter och sedan sända dem vidare. Därmed blir gåvan skattepliktig för den anställde.

Nej. Om den anställde inte kan påverka företagets val av gåvomottagare. Eller om den anställde väljer att företaget skänker en vara till organisationen i stället för att själv ta emot varan. Då anser Skatteverket att det inte är samma sak som att få kontanter och sedan sända dem vidare. Alltså blir gåvan inte skattepliktig för den anställde.

Representation

Det finns två typer av representation.

1. Extern representation – Riktad utåt till företagets affärsförbindelser
2. Intern representation – Riktad inåt till företagets personal

Representation kan vara många saker, det behöver inte bara handla om måltider. Det finns ingen skatterättslig definition men Skatteverket ger exempel som vi tar upp i webbinariet (se slutet av denna artikel).

För att få göra avdrag för representation måste aktiviteten ha ett omedelbart samband med näringsverksamheten. Skatteverket nämner att inleda eller underhålla affärsförbindelser, att fira ett jubileum eller olika former av personalvård. Det är här julfesterna kommer in.

Avdragsramarna för representation är snäva. Högst 60 kr exklusive moms för mat och dryck, högst 180 kr exklusive moms för andra utgifter. Överskrids avdragsramen för mat och dryck blir inget av utgiften avdragsgillt.

Julfester

Det finns inga särskilda regler för julfester, vare sig för personalen eller för kunder.

Skatteverket anser att ett företag kan göra avdrag för högst två personalfester per år, till exempel sommarfest och julfest.

Personalfester räknas som intern representation och har samma avdragsramar som ordinarie representation, högst 60 kr exklusive moms för mat och dryck och högst 180 kr exklusive moms för andra utgifter.

Fester för kunder räknas som extern representation och ska uppfylla kravet på omedelbart samband med näringsverksamheten. Det kan därmed vara svårt att motivera avdrag för en allmän julfest för samtliga kunder vid ett och samma tillfälle.

Välkommen till vårt webinar

Vi berättar mer om skattefria gåvor och representation i ett kostnadsfritt webinar den 30 oktober 2024. Där får du också tips också om källor och kommentarer om momsen. Välkommen att anmäla dig!

• Aktuellt
• Redovisning
• Redovisningsbyrå
• Skatteregler

Peter Berg

Redovisningsexpert, med ekonomibloggen consultjourney.com